PROосновы: сальдирование убытка по операциям с ценными бумагами

PROосновы: сальдирование убытка по операциям с ценными бумагами
В моменты, когда рынки начинают приносить не самые приятные сюрпризы, самое время вспомнить о тех возможностях, которые дает налоговое законодательство в части вычетов по налогу, если за какой-либо период у вас есть убыток. Несмотря на кажущуюся сложность процедуры, на достаточно логична, а эффект ее применения в денежном выражении - ощутимый.

Налоговый вычет возникает на НДФЛ, когда:

  • в рамках одного периода между инструментами одной категории возникает убыток и прибыль
  • в рамках разных периодов по инструментам одной категории возникает убыток и прибыль

По каким инструментам можно получить налоговый вычет?

Налоговый вычет можно получить по всем инструментам, торгуемым на бирже – их множество называется организованный рынок ценных бумаг (ОРЦБ).

Для справки, ОРЦБ подразделяются следующим образом:

1. Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. (акции, ETFитд.)

2. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. (векселя, ценные бумаги без котировок)

3. Финансовые инструменты срочных сделок (ФИССы), обращающие на организованной рынке ценных бумаг

4. Финансовые инструменты срочных сделок (ФИССы), не обращающие на организованной рынке ценных бумаг – внебиржевые опционы.

5. Проценты по договорам займа ценных бумаг

6. Доходы, полученные по договорам РЕПО

7. Погашение паев в рамках договора с УК

8. Доверительное управление

Главное в сальдировании, чтобы соблюдалось следующее условие: переносить убыток можно только по той категории инструментов, по которой получена прибыль. К одной категории можно отнести инструменты, в которых одинаковый тип базового актива.

Источник: BCSExpress

Таким образом, можно смело просальдировать акции с акциями, облигации с облигациями в рамках одного периода и с оговорками между периодами (см. ниже).

Однако внутри отчётного периода брокер не будет сальдировать базы. По окончании этого периода вы сами можете подать заявление в налоговую на такое сальдирование и соответственно вернуть уплаченный налог.

С фьючерсами и опционами условия вычета несколько иные.


Сальдирование налоговых баз ОРЦБ и инструментов срочного рынка

  •  Если по итогам года Вами получен доход по обращающимся ценным бумагам, то сначала сальдируются между собой ФИССЫ с базисным активом акции и фондовые индексы и ФИССы с прочими базисными активами (товары, валюты, процентные ставки). Если итогом сальдирования ФИССов будет убыток, образованный в результате убытка по ФИССам с базисным активом акции и фондовые индексы, то этот убыток сальдируется с прибылью по обращающимся ценным бумагам.

Рассмотрим это на примерах:

В этом случае Вы можете просальдировать -15 и 10 тысяч рублей. У нас выходит убыток по ФИСС (-5) тысяч рублей. Этот убыток мы уже сможем сальдировать с 20 тысячами из базы ОРЦБ. Таким образом, общая налогооблагаемая база будет составлять 15 тысяч рублей.

В этом случае нам не с чем сальдировать убыток по ФИСС 1 (так как ФИСС 2 также отрицателен), так что мы просто просальдируем ФИСС 1 с ОРЦБ и получим базу в 10 тысяч рублей. ФИСС 2 при этом останется на уровне -15 тысяч рублей.

  • Если по итогам года Вами получен убыток по обращающимся ценным бумагам, то сначала сальдируются между собой финансовые результаты по ФИССам с базисным активом акции и фондовые индексы и обращающимся ценным бумагам.

Рассмотрим это тоже на примере финансового результата:

В этом случае мы сначала должны просальдировать ФИСС 1 и убыток из базы ОРЦБ. Получим +10 тысяч на ФИСС 1, которые мы теперь можем просальдировать с убытком из ФИСС 2. Таким образом, мы останемся с +5 тысяч на ФИСС 1.

Однако нужно понимать, что в таких случаях именно вы должны изучить налоговую декларацию от своего брокера и проверить, есть ли возможности для такого сальдирования, так как брокер не сделает этого за вас.


Сальдирование прибылей и убытков между отчетными периодами

С 2010 года у налогоплательщиков появилась возможность просальдировать убытки, полученные в прошедшем налоговом периоде, с доходами будущих периодов. В этом случае опять же вы ответственны за подачу документов в налоговую, так как брокер будет автоматически снимать с вас налоги без оглядки на прошедшие периоды.

Перенос убытков осуществляется на доходы, полученные в последующие 10 лет с момента возникновения убытка, по следующим базам:

1. Обращающиеся ценные бумаги

2. ФИССы, обращающиеся на ОРЦБ с базисным активом акции и фондовые индексы

3. ФИССы, обращающиеся на ОРЦБ с прочим базисным активом (сырье, валюта, товары)

По другим базам перенести убытки на доходы будущих периодов нельзя.

Важно еще тоже знать, что сальдироватьполученные доходы с убытками будущих периодов так же нельзя.


Другие виды налоговых вычетов

Помимо сальдирования есть также два других типа получения налогового вычета с разными последствиями и условиями.

  • Вычет в размере финансового результата

Вычет уменьшает положительный финансовый результат от операций с обращающимися ценными бумагами и инвестиционными паями открытых ПИФов (в том числе необращающимися) при условии, что они находились в собственности налогоплательщика более 3 (трех) лет. Предельный размер вычета устанавливается в размере 3 млн. рублей за каждый полный год нахождения ценных бумаг в собственности. Срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО).

Вычет применяется для ценных бумаг, приобретенных после 01 января 2014 года.

То есть, если вы купили ценные бумаги и держите их в своём портфеле (к примеру, с целью получения дивидендов), то за каждый год, пока вы ими владеете, вы можете вычесть 3 млн. рублей из налогооблагаемой базы.

Согласно принципу ФИФО (FirstInFirstOut) при покупке и продаже одинаковых акций «продаваться» будут акции, которые были куплены раньше всех.

То есть – в 2015 году вы купили акции и держите их. В 2016 вы решаете поспекулировать на них и покупаете ещё пакет, который почти сразу продаёте. С точки зрения налоговой вы только что продали акции не из «спекуляционного пакета», а те, что были куплены вами в 2015 г.

Налогообложение по ставке 0%

Нулевая ставка по НДФЛ образуется на следующих инструментах:

  • необращающиеся в течение всего срока владения ими ценные бумаги, то есть на момент приобретения, хранения и реализации они должны быть необращающимися (не торгуются на бирже) и находится в портфеле у вас как минимум 1 год
  • ценные бумаги, относящиеся к высокотехнологичному (инновационному) сектору в течение всего срока владения ими. (ПАО «Институт стволовых клеток человека», ПАО «Фармсинтез», ПАО «Наука» и ПАО «Международный Медицинский Центр Обработки и Криохранения Биоматериалов»

Как и в других случаях вы должны уведомить брокера, что хотите воспользоваться любым из видов налогового вычета.

Как и когда можно получить налоговый вычет?

Для получения налогового вычета необходимо взять документы у брокера и справку 2-НДФЛ и обратиться в территориальный орган налоговой службы. Тем не менее, каждый из случаев и наборов необходимых документов индивидуален, поэтому лучший способ понять процедуру – уточнить у своего брокера ее порядок.

Илья Григорьев, Георгий Добринский 

Поделиться с друзьями:
20:19
1276
RSS
realist
00:03

Спасибо за статью! А облигации Дени Колл тоже относятся к высокотехнологичного сектору и попадают под освобождение от НДФЛ если владеть от года?

Загрузка...

Прямой эфир

Alex 22 часа назад
и что нужно было сделать? поднять ставку на 1.5-2%...
Страх коронавируса сковал действия Банка России
Салават 3 дня назад
Держись Талан!
Роман Гусев, ГК «Талан», отвечает на вопросы «Ивол...
realist 3 дня назад
Спасибо за статью! А облигации Дени Колл тоже отно...
PROосновы: сальдирование убытка по операциям с цен...
Андрей Хохрин 4 дня назад
Осудить позицию России в нефтяном споре можно, не ...
Кризис нефтяного рынка. Пренебрежение обстоятельст...
Марк 5 дней назад
Сразу вспоминается бессмертное :«Не читал, но осуж...
Кризис нефтяного рынка. Пренебрежение обстоятельст...
80JKED6X www.yandex.ru 17 дней назад
80JKED6X www.yandex.ru
Обзор портфелей PRObonds #61
Александр 17 дней назад
Я думаю за счет роста котировок и докупки облигаци...
Как вели себя ВДО в сравнении с долларом и акциями
Zhogl KA 17 дней назад
18% годовых — это же больше самых больших ВДО.Этог...
Как вели себя ВДО в сравнении с долларом и акциями
Владимир 18 дней назад
Господа !   При долларе  70+  у ОР резко возрастут...
Повышение оценки справедливой стоимости акций ПАО ...
Марина 1 месяц назад
Очень полезная статья, можно прям выписать себе пр...
Пилигримы финансового мира: Принципы инвестировани...
Артем 1 месяц назад
Не очень качественный перевод с английского. Детал...
Пилигримы финансового мира: Майкл Милкен
Александр 1 месяц назад
Интересная статья, продолжайте.
Пилигримы финансового мира: Майкл Милкен
M 1 месяц назад
Отличный анализ. Спасибо 
«Рейтинг» экспертов. Январь 2020: от волатильности...
Владимир 1 месяц назад
Хорошая идея.Мне нравится.
«Рейтинг» экспертов. Январь 2020: от волатильности...
Сергей 1 месяц назад
Илья спасибо, очень интересный инструмент, но у ме...
Однодневные облигации ВТБ - вечные гости книги пер...
Илья Григорьев 1 месяц назад
Олег, спасибо за отзыв. О процессе покупки и прода...
PROосновы: виды доходностей облигаций
Олег 1 месяц назад
Спасибо. Расскажите о процессе покупки и продажи. ...
PROосновы: виды доходностей облигаций
Юрий 2 месяца назад
Здравствуйте. Скажите пожалуйста, так в понедельни...
Я продолжу покупать акции «Обуви России»
Настя 2 месяца назад
а в приложении Сбербанк Инвестиции как купить при ...
Инструкции и способы покупки облигаций в режиме пе...
U5B73XYCTXD www.yandex.ru 2 месяца назад
U5B73XYCTXD www.yandex.ru
Выпуск ЧЗПСН-Профнастил-БО-П01 - в портфеле PRObon...
Василевс 2 месяца назад
зачем был изменён состав сд? Какие цели преследуют...
Андрей Хохрин вошел в совет директоров АО АПРИ "Фл...
Ярослав 2 месяца назад
Спасибо, получил удовольствие. Дмитрий — умница. С...
Дмитрий Адамидов. Про ANGRY BONDS и по душам
Юрий Седов 2 месяца назад
А Московский Индустриальный Банк разве не попадане...
​Дефолты в 2019 году: новые имена на доске "позора...
Вадим 2 месяца назад
Материал хороший, но пожалуйста, уделите внимание ...
​Дефолты в 2019 году: новые имена на доске "позора...
Кнопкодав 2 месяца назад
Спасибо. Все попаданцы в одной статье.
​Дефолты в 2019 году: новые имена на доске "позора...